Bonus afschrijving - wat is dit?

Bijna elk bedrijf heeft een vaste activa (FA). Ze moeten dragen eigendom. Volgens de regels PBU, een register bijhouden van het besturingssysteem, en zijn onderhevig aan afschrijvingen.

afschrijvingen inhoudingen

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Dit bedrag is bestemd voor de terugbetaling van de OS slijtage. Ze zijn opgenomen in de kosten van de behandeling of de productie.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Afschrijvingskosten - het bedrag wordt berekend op basis van de boekwaarde van de faciliteiten en normen. De norm wordt de jaarlijkse vergoeding voor versleten onderdelen van het besturingssysteem.

vastgoedgroep

Ze worden gevormd, afhankelijk van de duur van de levensduur van objecten:

• I groep - 1-2 jaar;
• II - 2-3;
• III - 3-5 jaar;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 15/10;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - meer dan 30 jaar.

Wat is de afschrijving van vaste activa prijs?

In de wet wordt de term niet bekendgemaakt. Echter, accountants en economen begrip in hun werk heel actief gebruikt.

De belastingplichtige kan omvatten in de kosten die in de verslagperiode (afhankelijk van de belastingregeling), de kosten van kapitaal investeringen in het besturingssysteem, dat wil zeggen kosten die het bedrijf op hetzelfde moment kan verklaren. Deze "privilege" is de bonus afschrijvingen. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Lading kan worden gemaakt, waaronder voltooiingsprojecten, reconstructie en modernisering van de objecten.

beperkingen

Een aantal van hen.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Ten eerste is het gebruik van de bonus afschrijving is het onmogelijk voor voorwerpen verkregen zonder extra kosten. De bijbehorende regel bepaalt artikel 9, paragraaf 258 NC.

. In de tweede plaats stelt de maximale hoeveelheid bonus afschrijvingen. OS behoren tot III en VIII-X-groep is 10%, terwijl de andere objecten (III-VII c.) - 30% (was 10%).

Deze indicatoren worden gebruikt om gedeeltelijke verwijdering verwerving, aanpassing, aanpassing carrosserie, etc te maken ..

herstel

Het is gemaakt in de uitvoering voor het verstrijken van 5 jaar vanaf de datum van het besturingssysteem in gebruik is. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Herstel van de bonus afschrijvingen - is, in eenvoudige woorden, de opname ervan in de som van de inkomsten. Overeenkomstige eis uiteengezet in par. 4 september paragraaf van artikel 258 Wetboek.

Worden hersteld, en de 10-jarige en 30 procent van het bedrag van de eventuele kosten. Voor andere manieren om de verwijdering van deze procedure is niet voorzien.

overgangsbepalingen

De nieuwe editie van de belastingwet artikel 258 in werking getreden in 2009

In overeenstemming met par. 2 maart artikel van de Code, paragraaf 272, afschrijvingen bonus - is het bedrag dat wordt opgenomen in de uitgaven in de periode waarin het werd begonnen met het opladen van de afschrijvingen voorwerpen, die investeringen hebben gedaan.

Hieruit volgt dat de overname / creatie van een object, een premie van 30% wordt toegepast op de activa in gebruik genomen sinds december 2008. In het geval van de wederopbouw, en in andere gevallen door paragraaf 9 van artikel 258 Wetboek is bepaald, deze "privilege" kan worden gebruikt als originele prijs die kan worden opgewaardeerd object verandert na 1 januari. 2009

Echter, onder de bepalingen van paragraaf 9 van artikel 10 van de federale wet nummer 224, de bepalingen van het nieuwe artikel. 258 moet worden toegepast op het besturingssysteem in gebruik genomen in januari 2008. Bijgevolg heeft de accountants de vraag gesteld: of het inkomen afschrijvingen bonus op te nemen, als het object is verworven en in gebruik genomen in 2008, was in hetzelfde jaar en geïmplementeerd?

Ten eerste, het ministerie van Financiën verklaarde dat de noodzaak om de prijs te herstellen. Er werd echter een andere mening toegedaan later uitgedrukt. Als gevolg daarvan werd het volgende standpunt.

Wanneer geïmplementeerd vóór de inwerkingtreding van de nieuwe bepalingen inzake de verplichte herstel van de premie (dat wil zeggen, tot 1 januari. 2009) OS, verworven in 2008, is de betaler niet op te nemen in het bedrag van de inkomsten. Deze conclusie wordt geformuleerd op basis van paragraaf 2, 5, van de belastingwet, volgens welke de wetgeving inzake belastingen en heffingen, de vaststelling van de nieuwe verantwoordelijkheden of verslechtering van de positie van een economische eenheid anders, niet met terugwerkende kracht.

Er wordt gezegd dat in geval van realisatie na 01.01.2009 activa in gebruik genomen vanaf 1 januari 2008, afschrijvingen bonus worden hersteld.

praktische toepassing

Betalers kunnen premie in aanmerking komen, ongeacht de wijze van berekening van de afschrijvingen.

Als u de lineaire methode gebruikt, wordt de initiële waarde van het object verminderd met de afschrijving bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Deze kostenpost is de basis voor de berekening van de maandelijkse afschrijving van de fiscale administratie.

Als een entiteit een niet-lineaire manier waarop het besturingssysteem na de ingebruikname zijn inbegrepen (in de oorspronkelijke kostprijs, minus de premie) aan de juiste groep (subgroep).

voorbeeld

Voor de duidelijkheid, laat ons de conventionele bedrijf te nemen - JSC "Ivan". De eerste gegevens zijn als volgt:

• Afschrijving uitgevoerd lineaire methode.
• Met betrekking tot de OS III-VII c. Het past een 30 procent premie.
• In augustus 2016 kocht het bedrijf en in de werking van de apparatuur opgenomen in de zevende groep. De initiële kosten van het OS - van 1 miljoen roebel.

. Nu, een berekening van de bonus afschrijvingen. In de eerste 9 maanden. 2016 bedrijf accountant zal rekening worden gehouden als onderdeel van de kosten voor het volgende bedrag:

Van 1 miljoen roebel. x 30% = 300.000. p.

De rest van de kosten van de apparatuur (1 miljoen roebel -. 300 duizend 700 duizend p = p ....) Het moet in de totale balans van de groep VII worden met ingang van 1 september 2016

Moet ik aan het feit weerspiegelen het gebruik van de premie in het financiële beleid?

Fiscalisten en financiële deskundigen zijn van mening dat als een bedrijf maakt gebruik van "voordeel", moet het in de grondslagen voor financiële verslaggeving vast te stellen. De betreffende uitgang is aanwezig in Letters Finance en FMS.

Arbitrage rechtbanken zich te houden aan een andere positie. факт в учетной политике не закреплять. In het bijzonder, zij geloven dat het bedrijf de afschrijving bonus kunnen gebruiken en dit feit wordt niet vastgezet in de grondslagen voor financiële verslaggeving.

Advocaten, op zijn beurt, raden om stil te reflecteren het besluit over het gebruik van "prikkels" om conflict met de IRS te vermijden.

implicaties van de

In de boekhouding kunnen geen gebruik maken van de afschrijvingen bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. In tax accounting, respectievelijk, aan het begin van de maand voor de berekening van de afschrijving op het object, een grote uitgave. In de context van de opkomende belastbaar tijdelijk verschil. Het geeft aanleiding tot het (het uitgestelde belastingverplichting).

De tweede maand van de berekening van de afschrijvingskosten bedragen tax accounting zal minder zijn dan op de boekhouding zijn. Dit is te wijten aan het feit dat het bedrag van de maandelijkse aflossing meer zal zijn, aangezien de berekening wordt gewaardeerd tegen historische kostprijs, met uitzondering van bonussen.

Dienovereenkomstig zal de tweede maand van het tijdelijke verschil te verminderen en de IT - terugbetaald.

reflectie functies

. Denk aan het plaatsen van een afschrijving premie. Neem een voorwaardelijke onderneming "Antey". De eerste gegevens zijn als volgt:

• In maart 2016 had het bedrijf overgenomen en in de werking van de OS in groep III te zetten.
• Kosten van het project - van 1 miljoen 200 duizend p .. (Exclusief BTW).
• De duur van de levensduur - 60 maanden. (5 jaar).
• Kosten en opbrengsten bij het bedrijf worden bepaald op transactiebasis.
• In de fiscale administratie om OS III-VII groepen paste een 30 procent premie.
• De afschrijvingen worden berekend volgens de lineaire methode en in fiscale en boekhoudkundige.

In maart maakt 2016 Accountant notes:

• Db cq. 08 subsch. "De overname van het besturingssysteem" Kd cq. 60-1 200 000 - beschouwd aankoop primaire betekent;
• Db cq. 01 subsch. "Proprietary OS" cd cq. 08 subsch. "De overname van het besturingssysteem" - 1.200.000 - weerspiegeld in de invoerbewerking van het besturingssysteem.

будет произведен в апреле. Boekhoudkundige afschrijving bonus zal worden gemaakt in april. In de fiscale administratie zal worden weerspiegeld in het bedrag van 360.000. P. (200,000-1.000.000. P. X 30%). Maandelijkse afschrijving bedrag zal zijn:

(1 miljoen 200 ste RUB - .. 360 gij ..) / 60 maanden. = 14.000. Wrijf. / Month.

Eindverbruik in april in de fiscale administratie zal zijn:

360.000. P. + 14.000. P. = 374.000. P.

Ondertussen, rekening houdend met het tijdsverschil verschijnt. Het is als volgt:

374.000. Wrijf. - 20 duizend roebel .. = 354.000. Wrijf.

Zij op haar beurt leidt tot de opkomst van IT:

354.000. Wrijf. x 20% = 70.800.

Postings in april zou moeten zijn:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20.000 p .. - weerspiegelt de depreciatie van de OS;
• Db cq. 68 subsch. "Berekeningen voor de inkomstenbelasting" cd cq. 77 - 70.800 p. - rekening houden met IT.

In mei en de daaropvolgende maanden gedurende de gehele levensduur van het object stroming in de boekhouding zal meer (20 duizend. P.> 14 ste. P.) zijn. Met andere woorden, de tijdsverschuiving het verschil 6e zijn. P. Dienovereenkomstig daalt tot 1200 r. (6e. P. x 20%).

Bedrading moet zijn:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20.000 p .. - de gecumuleerde afschrijvingen van het OS;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. "Berekeningen voor de inkomstenbelasting" - 1200 r. - beschouwd als een gedeeltelijke terugbetaling van IT.

Problemen met de restauratie van de award

Vragen accountants ontstaan als gevolg van het feit dat geen para. 4 september paragraaf van artikel 258 wetboek van de belasting, noch in andere normen van hoofdstuk 25 van het Wetboek zegt niet dat, wanneer het nodig is om de award te herstellen: in de periode van het gebruik of de verkoop van het besturingssysteem.

Volgens de bepalingen van sub-clausule. 5 blz. 4271 artikel inkomsten uit de omkering van de reserve en andere soortgelijke opbrengsten is noodzakelijk om te reflecteren op de laatste dag van de belasting (rapportage) periode waarin ze daadwerkelijk worden teruggewonnen. Het ministerie van Financiën verklaarde dat de afschrijvingen bonus, bedekt met de kosten op basis van art. 2 september paragraaf Art. 258 van de belasting zijn opgenomen in de database in de periode waarin het besturingssysteem is gerealiseerd.

Accountants ook geïnteresseerd in de volgende vragen: Heeft het opnemen van award shows in inkomsten die de onderneming daadwerkelijk verliest dit bedrag en kan niet in de kosten van 10% of 30% van de oorspronkelijke prijs van het object in aanmerking worden genomen? Kan betaler herstel van de premie-inkomsten uit de verkoop om geld voor hetzelfde bedrag te verminderen?

Het ministerie van Financiën verklaarde dat de economische eenheid heeft het recht om het bedrag van de afschrijving te herberekenen op het verkochte object voor voorgaande perioden en de restpost-st. In dit verband, op basis van de agent. 1 januari paragraaf van artikel 268 wetboek van de belasting, de inkomsten uit de verkoop van het onroerend goed kan worden verminderd alleen op de restwaarde.

Dienovereenkomstig wordt de bonus afschrijving, waarvan het bedrag is hersteld, niet in de samenstelling van de kosten van elke periode van haar herstel, of hoger.

Ondertussen, volgens sommige deskundigen, zoals een positie van het ministerie kan worden beschouwd als controversieel. De reden is als volgt.

De wetgeving niet expliciet de re-opname van het bedrag van de premie in de kosten te verbieden. Zoals aangegeven in sub-clausule. 1 van de eerste paragraaf van artikel 268 wetboek van de belasting, de verkoop van de af te schrijven inkomsten object wordt verminderd met de restwaarde. Vertegenwoordigt het verschil tussen de oorspronkelijke prijs en de slijtage, die belast tijdens bedrijf.

De samenstelling van de initiële kostprijs omvat aankoopprijs, bouw, scheepvaart, productie, waardoor de bruikbare staat.

Verder moet verwijzen naar para. 3 september paragraaf van artikel 258 Wetboek. Opgemerkt wordt dat het besturingssysteem, waarvoor werd de prijs gebruikt worden in de groep van de oorspronkelijke kostprijs, verminderd met niet meer dan 10% of 30% (voor de respectieve groepen). Het bedrag van deze rente is opgenomen in de kostprijs van het belastingtijdvak.

nuances

Het moet gezegd worden dat de bewoordingen van deze uitdrukkelijk ter vermindering van de hoeveelheid van de oorspronkelijke prijs van het object besturingssysteem. Het stelde alleen beperking van de opname van de kosten voor verdere afschrijvingen van het onroerend goed.

Daarnaast wordt uitgevoerd op het percentage van de oorspronkelijke prijs ten laste van de kosten. Op het moment van de uitvoering van het object, deze bedragen zijn onderhevig aan herstel. Daarom heeft het bedrijf de verkoop van het besturingssysteem en met het bedrag van de premies van het inkomen kan de winst terug te brengen van de verkoop van een resterend prijs van het object op een zodanige wijze berekend alsof de prijs en niet van toepassing.

Problemen met de voorwaarden

Zoals in paragraaf. April 9, paragraaf 258 NC Waarom, moet u de award in de implementatie van het besturingssysteem te herstellen voor het verstrijken van 5 jaar vanaf de datum van ingebruikname. Accountants zich af of om te voldoen aan deze eis volgens woning die u nodig hebt, inbegrepen in de I-III-groep, als de datum van verkoop volledig te dragen vergoed?

Formeel zou de onderneming aan de eisen van de Code te kunnen voldoen, omdat er geen beperkingen in dit opzicht niet wordt verstrekt.

Het ministerie van Financiën zei dat vanaf 01.01.2009 de premie moet worden hersteld, ongeacht of niet om te compenseren voor slijtage op het moment van de uitvoering van het object.

Ondertussen, inclusief het bedrag van de opbrengst kan de restwaarde van het onroerend goed te verhogen met het bedrag van de premie. Volgens de regels agent. 1 van de eerste paragraaf van artikel 268 wetboek van de belasting, is het mogelijk om de winst terug te brengen van de verkoop. Echter, kan de belastingdienst organisatie claims in verband met dergelijke transacties te leggen.

Bepaling van de resterende prijs voor het verstrijken van 5 jaar: een voorbeeld

Neem de volgende ingangen:

• de initiële kosten van het project - 30 p; duizend..
• investeringskosten worden weerspiegeld in de OS-ingang periode van de maatregel (10%) - 3000;. p.
• het bedrag van de afschrijving op de datum van inwerkingtreding - 7e district ..

De berekening is als volgt:

• Initiële kosten = 30 duizend. P. - 3000 r .. = 27.000. P.
• Restwaarde = 27.000. P. - 7 e district .. = 20.000. P.

Echter, gezien het bovenstaande, op basis van de bepalingen van de belastingwet, de restwaarde meer te krijgen:

30 duizend. P. - 7 e district .. = 23.000. P.

Verder gaan ervan uit dat de OS werden verkocht tegen een prijs van 25 duizend. P. In dit geval zal het inkomen van de betaler te zijn:

• 25 duizend. P. - 20.000 p .. = 5.000. P. (Guided Finance cijfer).
• 25 duizend. P. - 23.000 p .. = 2 th. P. (Rekening houdend met de normen van de wetgeving).

bevindingen

De restwaarde van het verkochte object kunnen derhalve worden berekend als het verschil tussen de kostprijs (kosten zonder aftrek van de premie) en de restwaarde (de som van afschrijvingen, exclusief bonussen).

Deze aanpak wordt aanbevolen voor gebruik bij het bepalen van de betaler van de inkomsten uit de verkoop van het besturingssysteem. Maar in dit geval zijn er klachten van de IRS.