De fiscale gevolgen van een renteloze lening tussen rechtspersonen. Het verkrijgen van renteloze leningen van rechtspersonen

Renteloze lening - dit is een veel voorkomend verschijnsel bij bedrijven. Tot voor kort, de houding van de fiscus op deze vraag is ondubbelzinnig: de schuldeiser is verplicht om inkomstenbelasting te betalen. Daarom is de eventuele herverdeling van middelen binnen het bedrijf werd riskant. Maar de beslissing om hogere rechtbanken gemaakt positieve aanpassingen.

hart

De organisatie is vaak een behoefte aan aanvullende financiering. Voor de ondernemingen van de holding lost dit probleem op door het verstrekken van een lening. Dergelijke transacties worden gebruikt als onderdeel van de financiële planning. Lenders bieden fondsen op een subsidie basis. Maar een dergelijke deal ontvanger een bedreiging voor het herstel van de inkomstenbelasting (NPP).

De klassieke schema

Bedrijven creëren van een rechtspersoon sluit met hem een paar contracten. Dit kan het bedrijf snel op te zetten operaties. Na ontvangst van de inkomsten van de organisatie ontvangt BTW "incoming". Dit lost het probleem van het bepalen van de bronnen van de betaling van de belasting, worden gemakkelijk gedekt door hiaten in contanten. Het tuig bewerking wordt uitgegeven als een krediet, en W - zoals financiën herverdeling, bijvoorbeeld in de vorm van aflevering van betaling. Problemen veroorzaken effecten lening tussen juridische entiteiten, in het bijzonder de BTW en NPP.

wettelijke bepalingen

Lenders financiële bijstand te verlenen Partijen in nood. De debiteur zich ertoe verbindt om het bedrag terug te betalen in de opgegeven tijd. Dus de partijen aangaan van een rechtsverhouding.

Voorwaarden van de gedefinieerd door het contract transactie. Het begint vanaf het moment van overdracht van het object (de hoeveelheid middelen CB, rekeningen enz. D.). Volgens art. 809 van het Burgerlijk Wetboek, zal de transactie automatisch niet-rente worden, als object zijn dingen.

benodigdheden

Het contract moet de volgende items op te geven:

• tijd en plaats van zijn detentie;
• partijen bij de transactie (namen vol bedrijf, de initialen van de oprichters);
• Onderwerp - renteloze lening;
• afgifte timing en de wijze van restitutie (meest gebruikte circuit met maandelijkse betalingen);
• sancties bij late betaling;
• verantwoordelijkheid van de partijen: de oorzaken en omstandigheden van de beëindiging van het contract, overmacht;
• bankgegevens;
• handtekeningen.

Het is zeer belangrijk om de juistheid van de papieren en alle details te controleren. Welkom aanwezigheid in de transactie notaris. Als de lening wordt verstrekt in vreemde valuta, is het noodzakelijk om te voldoen aan de wisselkoers. Indien de overeenkomst de periode van terugbetaling van de fondsen niet bepaalt, wordt geschat binnen 30 dagen na de datum van de aanvraag.

kenmerken

De lening overeenkomst tussen juridische entiteiten (niet-rente) kan vervroegd worden afgelost. Deze bewerkingen hebben geen invloed op de winstgevendheid van de transactie: de Commissie nog steeds niet in rekening gebracht. Daarom is in een dergelijke regeling is vooral geïnteresseerd kredietgever. Maar zelfs na de betaling van een schuld relatie van de deelnemers niet ten einde. Zij zullen uw contributie te betalen. Laten we eens kijken in meer detail de fiscale gevolgen van een renteloze lening tussen rechtspersonen.

Volgens de Federale Dienst van de Belasting van mening dat schuldquote kan worden omschreven als het verstrekken van finuslug. Maar de vergoeding voor hen in rekening gebracht. Gratis lening fiscus toe te schrijven aan niet-operationele inkomsten in de vorm van eigendomsrechten of diensten (art. 250 NC). Schatting van de economische voordelen wordt uitgevoerd op een discontovoet van de herfinanciering van de Centrale Bank op de dag waarop het terugbetaalde renteloze lening.

accounting

De fiscale gevolgen zijn afhankelijk van de vorm van het eigendom van de deelnemers aan de transactie.

Rechtspersoon die verkregen van de geldschieter een bepaald bedrag, kan dan zet het in productie. Dan zullen deze fondsen zullen niet worden opgenomen in de belastinggrondslag. Het bedrijf is niet verplicht om belasting te betalen.

Als de kredietgever en de consument - natuurlijke personen, die we niet hebben het over de betaling van een vergoeding. Het verkrijgen van renteloze leningen van rechtspersonen onderworpen aan de betaling van de inkomstenbelasting - 35% ten opzichte van 75% van de huidige herfinancieringsrente.

Om zich te ontdoen van de Federale Belastingdienst claims moeten bewijzen dat de lening is niet een dienst, waarvan de resultaten zullen worden gebruikt in de activiteit.

vereisten

Leners kunnen een rechtspersoon die deel uitmaken van:

• gemachtigd zijn om te handelen;
• verbinden zich ertoe de ontvangen in de volgorde, de overeengekomen contract middelen te gebruiken.

De geldschieter kan een onderneming, die naar de wijze, en de wet niet verboden middelen te verschaffen op krediet. Vanaf het vereist slechts eigendom van een object. Het onderwerp van de lening wordt overgedragen aan de rechtmatige orde, maar in de tijd.

terugkeer

Tijd om schulden af te betalen is niet beperkt door de wet. Deze periode is gecoördineerd kredietgever en de kredietnemer en meestal afhankelijk van de solvabiliteit van de tweede deelnemer van de transactie. De kredietgever kan aanvullende garanties moeten worden: verpanden eigendom zekerheden aandeelhouder of bestuurder. Betaling van fondsen - het is bijgeschreven het volledige bedrag aan de verkoper rekening. In het geval van de vorming van de schuld binnen een maand (soms kwartaal) de kredietgever is kan naar de rechter stappen.

NK VS CC

De behandeling van de renteloze lening bij de Belastingdienst en burgerlijk wetboek wordt gekenmerkt door dergelijke parameters:

• In het burgerlijk recht van de leningsovereenkomst en het verlenen van diensten - dit zijn twee verschillende documenten die niet kunnen worden vergeleken. In dit geval heeft de overdracht van de activa voor gebruik herhaaldelijk beschouwd door de rechter als de levering van goederen.
• Dienstenactiviteit wordt herkend, waarvan de resultaten niet een materiële uitdrukking niet. Terbeschikkingstelling van de middelen is het niet. Daarnaast wordt het geld gebruikt bij ontvangst.
• De service herkent de subsidie als de ontvanger niet nodig is om de overdracht van eigendom aan de kredietgever. Maar de lening overeenkomst voorzag altijd terugkeren waarden.

gewin

Het roept veel vragen op over de gevolgen van een renteloze lening. Opbouw van de belasting NPP geroepen door het identificeren van besparingen op de rente. Maar de Belastingdienst Code om materieel gewin alleen optreedt wanneer het verkrijgen van de berekening van de inkomstenbelasting. In art. 212 beschrijft duidelijk een werkwijze van het berekenen van de inzamelingshoeveelheid. Dit FTS norm probeert toe te passen op de SPE. De fiscale gevolgen van een renteloze lening tussen juridische entiteiten in de vorm van boetes meestal betwiste vorderingen.

jurisprudentie

Ondanks het feit dat de meerderheid van de klachten over deze kwestie werd opgelost in het voordeel van de belastingbetalers, heeft het aantal claims door de Federal Tax Service niet af voor een lange tijd. De situatie veranderde toen de Supreme Arbitragehof een uitspraak waarin hij wees erop dat de belastingwet niet de voordelen van sparen voor het gebruik van wordt beschouwd als uitgegeven vreemd vermogen als basis voor de berekening van de kerncentrale. Dergelijke operaties worden niet herkend diensten voor de BTW-heffing en de fondsen onder de leningsovereenkomst worden niet verkregen gratis. Daarom is de negatieve effecten van een renteloze lening aan een minimum.

risico's

Uitvoerige behandeling van de operatie, waarin de fondsen ontvangen op grond van de kredietovereenkomst, wordt gebruikt om uit te geven renteloze lening tussen rechtspersonen. De fiscale gevolgen van dergelijke transacties meer serieus.

Uitgaven aftrekbaar voor de berekening van NPP, erkende alle kosten die gemaakt worden bij het uitvoeren van activiteiten gericht op het maken van winst. Dat wil zeggen, rekening houdend met de kosten van het betalen van rente over de lening overeenkomsten om te bevestigen dat het gebruik van de middelen die gericht zijn op het genereren van inkomsten. Het is moeilijk om te doen als het gaat om het krijgen van een renteloze lening. De organisatie kan geen rekening gehouden met de rente op leningen in de niet-operationele kosten. Dat wil zeggen, de fiscale gevolgen van een renteloze lening tussen juridische entiteiten zijn om dergelijke transacties uit te dagen in de Federale Dienst van de Belasting van de rechtbank.

Uitgifte van IP activa

Volgens de overeenkomst, de lener krijgt een aantal dingen of geld en is verplicht om hen terug te keren aan het eind van de periode. Erkende renteloze lening, waarvoor geldt:

• Op voorwaarde dat de hoeveelheid niet meer dan 50 keer het minimumloon.
• Een van de partijen bij de transactie zijn niet actief in de economische activiteit. Het is mogelijk om bewijs te leveren dat de schuldeiser wordt vermeld onder het contract betekent dat hij heeft ontvangen, bijvoorbeeld uit de verkoop van vastgoed.
• De lener ontvangt een waarde met bepaalde generieke kenmerken.

De fiscale gevolgen van een renteloze lening tussen rechtspersonen kunnen niet optreden als het document ten minste de minimum snelheid van het gebruik van de middelen zullen worden toegewezen. We kunnen aanvullende overeenkomst te sluiten en te voorzien, zal dat geld terug naar de tijd van de kredietnemer moet betalen, bijvoorbeeld, 1% per jaar.

De gevolgen van no return

De geldschieter heeft het recht om de terugkeer van de fondsen door de rechter binnen drie jaar vanaf de dag volgend op de dag vermeld in het contract vervaldatum te eisen. Indien de looptijd van de lening - 5 jaar, dat geschillen kunnen worden gestrekt tot 8 jaar. Pas na deze periode kan worden toegeschreven aan de rekeningen te betalen en maken de grootte van de basis voor de berekening van de kerncentrale.

Als de kredietnemer om de 3 jaar na de datum van verstrijken van de termijn, de geldschieter stuurt brieven om gemakkelijk terug te keren van de schuld, had toen de verjaringstermijn niet is verstreken.

Geen rekening te houden met het bedrag van de niet-presterende activa als onderdeel van het belastbaar inkomen, moet u:

• om de maximale periode van terugbetaling van de lening vast te stellen;
• na het ontstaan ervan, en na 2 jaar en 11 maanden aan de kredietgever een brief van erkenning van schuld per post versturen met ontvangstbevestiging.