Audit planning: fasen en kernbeginselen

Audit planning is een voorbereidingsproces voor de directe uitvoering van een audit van een economische entiteit. In dit stadium bepaalt de specialist de kenmerken en kenmerken van de klantensector, op grond waarvan hij specifieke methodes en technieken voor het uitvoeren van het werk selecteert.

De auditor moet de planningstijd met alle verantwoordelijkheid benaderen, aangezien een fout of gebrek alle verdere werkzaamheden ondoeltreffend en nutteloos maken. Bovendien is het de moeite waard om te begrijpen dat het resultaat van verificatie onder dergelijke omstandigheden vervormd wordt. De huidige wetgeving regelt de auditplanning. Federale normen vereisen de ontwikkeling van een gemeenschappelijke strategie en een gedetailleerd tactisch plan voor de uitvoering daarvan. Maar de normatieve documenten bevatten alleen algemene regels voor het uitvoeren van de controle, gedetailleerde informatie die elk accountantsbedrijf zelfstandig ontwikkelt en in de bestanddelen vaststelt.

De auditplanning moet de hoofdbeginselen volgen:

• optimaliteit;
• complexiteit;
• continuïteit.

Het eerste principe veronderstelt het bestaan van verscheidene versies van de audit methodologie, waarmee u de meest rationele en geschikt voor het bedrijf van elke business entity kunt kiezen.

Complexiteit betekent dat alle methoden en methoden van auditactiviteit gericht moeten zijn op het bereiken van de hoofdtaak, en de verificatietrajecten moeten interageren met elkaar.

Bijgevolg impliceert het continuïteitsbeginsel de organisatie van werk waarbij elke auditor van de gecreëerde groep de door hem toegewezen taak duidelijk verricht, waardoor de continuïteit van het verificatieproces wordt gewaarborgd.

Bij het plannen van een audit is het noodzakelijk om dergelijke documenten op te stellen als een brief over de uitvoering van de audit, een contract met de auditor voor het verrichten van diensten, de jaarrekening van de juridische entiteit, strategisch en tactisch plan. Allereerst moet u naar de klant luisteren, erachter komen wat hij van de audit verwacht , welke aspecten hij het eerst omgeeft en om erachter te komen of er significante omstandigheden zijn die de prestaties van de onderneming kunnen of kunnen beïnvloeden. Dan verricht de specialist een voorlopige controle van de balans om passende methodes te identificeren voor een grondig onderzoek van de financiële documentatie in de toekomst. Dat wil zeggen, het stadium van het verzamelen van informatie over een economische entiteit komt. De accountant heeft het recht om het personeel van de klant te interviewen, de informatie direct van het hoofd te vinden of informatie te verkrijgen van derden.

Na het beoordelen van de inspanningen en arbeidskosten voor een bepaalde cliënt, besluit de auditorganisatie over de wenselijkheid van samenwerking met deze en stelt de specifieke kosten van zijn dienst vast. Deze informatie informeert zij de rechtspersoon in de brief over de inspectie. Maar de accountant kan alleen werken na een antwoordbrief, die wordt gedaan in de vorm van toestemming of verzoek, en de ondertekening van een bilaterale overeenkomst.

In het stadium van het opstellen van een strategisch en tactisch plan wordt de verplichte controle van de rekeningen uitgevoerd en wordt het systeem van interne controle van de onderneming beoordeeld. De specialist op basis van de verkregen gegevens bepaalt de toegestane limiet van vervormingen en fouten en evalueert ook het risiconiveau, dat wil zeggen de mogelijkheid om een mening te geven als eindresultaat dat niet waar is. De accountant heeft het recht om met collega's over specifieke kwesties te overleggen of meer bevoegde specialisten te raadplegen. En in het laatste stadium keurt de order van het hoofd van het auditbedrijf de groep goed die de ontwikkelde verificatieprogramma's zal implementeren.