De geconsolideerde groep belastingbetalers is ... Het concept en de doelstellingen van het creëren van een geconsolideerde groep

In het onderstaande artikel zullen we kennis maken met zo'n fenomeen als een geconsolideerde groep belastingbetalers. Het concept en het doel van het creëren van een dergelijke vereniging zullen worden beschreven, evenals we zullen weten hoe winstgevend dit is voor ondernemers.

Het concept van een geconsolideerde groep

Waarschijnlijk probeert alleen een stomme zakenman zijn verplichtingen tegen de staat te beperken met wettelijke middelen, waardoor hij diverse lacunes vindt in de huidige wetgeving.

Enkele jaren geleden werd een termijn ingevoerd, zoals een geconsolideerde groep belastingbetalers. Een voorbeeld van een dergelijke associatie kan worden waargenomen op zulke grote bedrijven als Rosneft en Gazprom. Waarom zijn ze Omdat het handig is, winstgevend en vrij wettelijk.

Zo is de geconsolideerde groep belastingbetalers een zeer specifieke vereniging, die wordt gekenmerkt door vrijwillige afspraken van inkomstenbelastingbetalers. Dit syndicaat is erg interessant omdat zakelijke entiteiten verplichtingen kunnen verdelen, zowel in termen van vakoriëntatie als in één geheel, waardoor een enkele tak wordt gerepareerd. Een levendig voorbeeld van deze laatste is de geconsolideerde groep belastingbetalers Rosneft.

Vergeet ook niet dat in dergelijke verenigingen een belangrijke rol wordt gespeeld door de imperatieve vorm van overheid en de uitvoering daarvan in het algemeen. En dit houdt ook in dat juridische processen in de vorm van een verantwoordelijkheidszone van een lid van een dergelijke organisatie als een geconsolideerde groep belastingbetalers zijn. Voor- en nadelen zijn altijd aanwezig, dus het kan niet ondubbelzinnig worden gezegd dat dergelijke verenigingen altijd goed zijn, omdat er veel valkuilen zijn die we zullen proberen uit te brengen.

Indeling van geconsolideerde groepen

Voor meerdere jaren van de uitvoering van dit project is het tijd om het zo specifiek te benaderen. Daarom kunnen we veilig zeggen dat de geconsolideerde groep belastingbetalers als financiele instelling bepaalde rassen heeft die bepaalde kenmerken hebben.

Het is mogelijk om onderscheid te maken tussen beide door classificatie van fiscale verplichtingen, en door branches van activiteit, en zelfs door de typologie van coöperatieve betalers. Zoals in de praktijk blijkt, is de verdeling van groepen volgens de soorten verplichtingen op de begroting het dichtst bij onze realiteit. Ongetwijfeld zijn de meest significante en populaire onder de geconsolideerde verenigingen belastingen op toegevoegde waarde en winst.

Op de tweede plaats onder de gegroepeerde betalers van staatsverplichtingen kunnen organisaties worden geïdentificeerd met een geïntegreerde managementstructuur (geconsolideerde groep belastingbetalers Gazprom), waarbij het hoofdkantoor verantwoordelijk is voor de gedeeltelijke of volledige uitoefening van de verplichtingen van ondergeschikte takken. Meestal valt in dit geval de groepering precies op de winstbelasting, aangezien het de belangrijkste is onder andere betalingen.

Geconsolideerde groep belastingbetalers - wat is het in het doel segment?

Als de oprichters van bedrijven en besloten om te verenigen, dan moeten ze, zoals ze zeggen, dat ook alle genoegen en verdrietjes gelijk delen. Zo is bijvoorbeeld de basis voor het betalen van de inkomstenbelasting de gebruikelijke rekenkundige som van alle inkomsten van de leden van de groep, minus hun samenwerkende kosten. Tegelijkertijd, als de basis negatief is in het laatste account, wordt geacht dat de fusie in deze rapportageperiode met verlies gewerkt heeft. Met andere woorden, als een van de ondernemingen een belangrijk deel van zijn werkkapitaal neemt en geen winst heeft, kan dit feit een beslissende rol spelen in de berekening van de belastinggrondslag.

Daarom moet men begrijpen dat de geconsolideerde groep belastingbetalers een directe manier is om de manieren om hun eigen verplichtingen aan de staatskas te optimaliseren, te optimaliseren.

Een andere aanvullende en zeer aangename bonus in de lijst van doelstellingen voor eenwording is het feit dat een van de deelnemers aan de georganiseerde organisatie geen discrete declaratieve gegevens voorlegt aan de fiscale instanties, tenzij er andere inkomsten zijn die niet in de consolidatie zijn opgenomen. In deze categorie kunt u winst classificeren tegen andere tarieven, evenals andere opbrengsten die voortvloeien uit het onthouden of overboeken van directe inkomstenbelasting.

Daarom is een vereenvoudigd systeem voor het indienen van belastingverslagen een goede reden om bij een geconsolideerde groep aan te sluiten. Het niveau van het maken van fouten in de voorbereiding van de verklaringen in dit geval zal afnemen door zoveel keer dat de onderwerpen van het management coöperatief zijn in een bepaalde organisatie. Het is het eens, het is veel makkelijker om de resultaten van de activiteiten van de takken in de rapportage te tonen dan de geïsoleerde structuren met volledige administratieve verantwoordelijkheid.

Voorwaarden voor het maken van

De kwestie is dat de geconsolideerde groep belastingbetalers op vrijwel geïsoleerde voorwaarden kan worden gecreëerd die bestaan uit de verhoogde eisen aan onderwerpen van economische activiteit. Daarom kunnen we nu opmerken dat er niet zo veel samenwerkende organisaties als zodanig zijn, ondanks de verschillende wensen van ondernemers. Volgens de huidige wetgeving, namelijk Art. 25 van de belastingcode van de Russische Federatie zijn de belangrijkste beperkingen voor de oprichting van geconsolideerde groepen als volgt:

• Als er een dergelijk moedermaatschappij bestaat in de structuur van een gegroepeerde groepering, is het een verantwoordelijke deelnemer van een geconsolideerde groep belastingbetalers, die een indrukwekkend deel van het geautoriseerde kapitaal van andere deelnemers bezit (tegenwoordig bedraagt de minimumaandelendrempel 90% van het totale gewicht van het fonds).
• Het totaalbedrag dat aan de staatskas van verschillende accijnzen en vergoedingen betaald wordt, alsmede de belasting over de toegevoegde waarde, moet ten minste 10 miljard Russische roebels zijn, terwijl deze set niet de verschillende verplichtingen bevat die in het fonds van fiscale instanties zijn opgenomen voor verschillende transacties van export-import aard.
• Het totaalbedrag van de inkomens ontvangen door de totale organisatie mag niet minder dan 100 miljard Russische roebels zijn.
• Zowel huidige als vaste activa moeten worden gewaardeerd op meer dan 300 miljard Russische roebels.

Naast alle andere zaken zijn alleen die belastingplichtigen die niet vrijgesteld zijn van de inkomstenbelasting niet in staat om in een geconsolideerde groep te verenigen, zij verrichten hun activiteiten niet in speciale economische zones en betalen ook hun verplichtingen aan de staat op algemeen aanvaarde gronden zonder speciale regelingen en vereenvoudigingen .

De procedure voor het maken van

Aangezien de geconsolideerde groep belastingbetalers een volledig staatsbeheerde vereniging is, wordt de procedure voor de oprichting ervan geregeld door de huidige wetgeving, namelijk. 25 van de belastingcode. In de regel wordt met de goedgekeurde lijst van deelnemers in de organisatie een overeenkomst over de oprichting afgesloten met een geldigheidsduur van ten minste twee kalenderjaren.

De leden van de groep kiezen voor de verantwoordelijke bedrijfseenheid die alle huidige rechten en verplichtingen voor betaling heeft berekend, berekend door het totale bedrag van de belastingen en vergoedingen, terwijl de persoon dezelfde bevoegdheden heeft als de standaardbetaler van de winstbelasting. Het gecompileerde document is geregistreerd in dat fiscale orgaan, dat zich bevindt op de plaats van registratie van de toegewezen onderneming.

Aangezien het gebruikelijk is om vanaf het begin van het nieuwe verslagjaar een geconsolideerde groep belastingbetalers te creëren, dient u vooraf vertrouwd te zijn met documenten: volgens de huidige wetgeving moeten deze vóór 30 oktober van de vorige periode aan de desbetreffende belastingorganisaties worden voorgelegd. Het contract zelf kan juist voor 1 januari ingediend worden, dat wil zeggen voor de datum waarop de vereniging van plan is zijn gezamenlijke activiteit te starten.

Verplichtingen van deelnemers aan de staat

Zoals eerder vermeld, wordt de belasting van de geconsolideerde groep belastingbetalers uitgevoerd door middel van de interactie van de verantwoordelijke deelnemer met fiscale overheden op de plaats van wettelijke registratie. Tegelijkertijd wordt de voorlopige reserve bestemd voor de overdracht van middelen naar de staatsbegroting door de leden van de vereniging betaald aan de geselecteerde bedrijfseenheid in overeenstemming met de vastgestelde periodiciteit. Tegelijkertijd worden de financiele ontvangsten ontvangen door de verantwoordelijke deelnemer volgens de huidige wetgeving, namelijk artikel 251 en artikel 270 van de Belastingwetboek van de Russische Federatie, niet beschouwd als inkomen uit de in de statuten vastgelegde werkzaamheden.

De zelfde winstbasis voor de belastingheffing is gerechtigd de geselecteerde bedrijfseenheid voor andere groepsleden vast te stellen. Deze berekening is gemaakt op basis van de gemiddelde gegevens van het aantal werknemers en de totale waarde van vaste activa bij de afschrijving van de afschrijvingskosten.

Als het gaat om de directe betaling van belastingen en plichten, moet het gekozen onderwerp van ondernemingsactiviteit de volgende principes in acht nemen:

• De overdracht van fondsen in het voorschot wordt uitgevoerd op basis van de locatie van de verantwoordelijke deelnemer, wat betekent dat zij op geen enkele manier aan de leden van de groep worden verdeeld;
• Als er een daadwerkelijke basis voor winstbelasting bestaat, worden de middelen overgedragen aan de schatkist van de fiscale instanties op de plaats van elk van de coöperatieve vennootschappen, met een berekening van het aandeel van alle deelnemers aan het coöperatief fonds, wat het concept van een geconsolideerde groep belastingbetalers als zodanig zegt.

Als de verplichtingen niet volledig zijn betaald, wordt de verzameling van de ontbrekende fondsen in de eerste plaats uitgevoerd uit vrije fondsen uit de lopende rekeningen van het verkozen lid van de vereniging, na - met andere deelnemers en ten slotte in de juiste volgorde ten koste van het bestaande eigendom .

Belastingaudits in geconsolideerde groepen

Als het gaat om een routinebureaudit, verschilt het op geen enkele manier van die welke bij andere bedrijven wordt uitgevoerd. Op basis van de ingediende rapportageverklaringen en andere specificerende documenten. Indien echter voor de volledigheid van de onderzochte informatie onvoldoende handelingen op het gebied van de bevestiging van bepaalde economische transacties is, wordt zij door hun verantwoordelijke deelnemer aan de geconsolideerde groep belastingbetalers verstrekt op verzoek van gemachtigde vertegenwoordigers van fiscale autoriteiten. Reageert op eventuele vragen en biedt verschillende verklaringen aan alleen de verkozen lid van de vereniging.

Wat de belastingaudit op het terrein van de geconsolideerde groep belastingbetalers betreft, is het geregeld in de huidige wetgeving - art. 89 van de belastingcode van de Russische Federatie. In deze normatieve rechtshandeling kunnen de volgende belangrijke aspecten worden uitgesproken:

• De procedure wordt uitgevoerd op absoluut elk gebied dat behoren tot een van de leden van de vereniging;
• Een belastingaudit op het terrein starten kan alleen de fiscale instantie die zich bevindt op de plaats van het verantwoordelijke lid van de organisatie, tegelijkertijd alle economische entiteiten die de groep binnenkomen, kunnen inspecteren;
• Het is niet verboden parallelle identieke procedures te voeren ten opzichte van andere deelnemers die gericht zijn op die belastingen die niet deel uitmaken van de vereniging;
• De resultaten van de controle worden verstrekt aan het verkozen lid van de organisatie, terwijl hij het volste recht heeft om verschillende bezwaren te innen binnen de door de wet vastgelegde termijn.

Geconsolideerde groep belastingbetalers: voor- en nadelen

Zoals hierboven besproken, is de consolidatie van de belastingbetalers niet altijd goed, maar laten we de positieve aspecten van dit fenomeen benadrukken:

1. Entrepreneur profiteert van het feit dat wanneer er in groepen is samengevoegd, enige controle door de staat over de overdrachtsprijs als zodanig uitgesloten is.
2. Ja, en in het algemeen is het verlangen om het in de praktijk van zakelijke entiteiten toe te passen, verloren omdat de fiscale instanties worden onderworpen aan de gecombineerde belastingrapportage van meerdere ondernemingen.
3. Dit impliceert nog een positief kenmerk - de tijd voor diverse administratieve procedures wordt verkort.
4. De staat is ook goed - op die manier kunnen kosten worden verlaagd die gericht zijn op het vaststellen van marktprijzen voor producten.

Maar we moeten begrijpen dat sommige voordelen een utopie zijn, daarom zijn er ook een aantal negatieve kanten:

1. Als een onderneming geen praktijk heeft in het creëren van een geconsolideerde groep, dan is dit een vrij ingewikkelde en complexe procedure, en er is een vrij groot risico om iets fout te doen.
2. Dergelijke organisaties kunnen veel langer functioneren dan gewenst. En als er iets misgaat, vergeet niet: volgens de huidige wetgeving kunnen geconsolideerde belastingplichtige groepen in Rusland minstens twee jaar actief zijn.
3. Om de fusieovereenkomst te beëindigen (indien de geldigheidsduur niet is verstreken) is alleen mogelijk door een rechterlijke beslissing, en er moeten substantiële redenen zijn.

Wie kan zich consolideren

Dus, zoals hierboven werd gezegd, is de geconsolideerde groep belastingbetalers een vrij ingewikkelde structuur, die niet zo makkelijk is om te creëren, en niet elke zakelijke entiteit kan dit doen. Eerder hebben we ook een aantal financiële voorwaarden opgenomen die bedrijven moeten ontmoeten om zich in een organisatie te verenigen om hun eigen activiteiten met betrekking tot belasting te vereenvoudigen.

Er dient onder andere te worden opgemerkt dat alleen die ondernemingen die momenteel geen materiële reorganisatie ondergaan, in staat zijn om geconsolideerde groepen te creëren en deel te nemen en niet in het stadium van volledige of gedeeltelijke liquidatie zijn. Ook zakenbedrijven mogen geen criminele zaken van welke aard dan ook starten en het niveau van hun netto-inkomen afzonderlijk mag niet minder zijn dan het toegewezen vermogen in de rapportage.

Tegelijkertijd is het ook nodig om te benadrukken dat alle bovenstaande voorwaarden gedurende de gehele periode van de geconsolideerde groep belastingbetalers moeten worden nageleefd. Anders wordt het contract op initiatief van de fiscale overheid beëindigd overeenkomstig het besluit van de rechter.

Wie zal niet kunnen consolideren

Dus, vonden we dat de geconsolideerde groep belastingbetalers herkende de unie entiteiten, elk lid van die voldoet aan de gestelde eisen. Bovendien is de huidige Russische wetgeving en identificeert een aantal vertegenwoordigers van het bedrijfsleven, die nog nooit een soortgelijke organisatie zal worden. Deze zijn:

• business entiteiten die zijn geregistreerd en hebben hun voornaamste activiteiten op het grondgebied van speciale economische zones;
• onderneming, waarvan de activiteiten worden gebruikt aparte belastingstelsels;
• die ondernemers die al in andere geconsolideerde groep belastingbetalers zijn opgenomen;
• Organisaties die niet de verplichtingen van de staat inkomstenbelasting betalen hebben;
• deze entiteiten met een inkomen is onderworpen aan een nultarief, met andere woorden - medische en educatieve instellingen;
• bedrijfsonderdelen die betrokken zijn bij het gokken zaken;
• ondernemingen die actief zijn in de clearing operaties.

Bovendien is de wetgeving voorziet in bijzondere voorwaarden voor de vereniging in de geconsolideerde groep belastingbetalers economische entiteiten, die kan worden toegeschreven aan de financiële instellingen, verzekeringsmaatschappijen, de deelnemers effectenmarkt, evenals niet-statelijke pensioenfondsen. Dergelijke ondernemers kunnen hun eigen organisatie te maken, maar de deelnemers moeten worden betrokken in dezelfde bedrijfstak.