Op nog niet gefactureerde leveringen - deze ... Accounting unbilled supplies

We ondernemers vaak een situatie voordoet waar je moet de materialen in de boeken aan te gaan zonder papieren. In de boekhouding, deze operaties zijn de specifieke naam - niet-gefactureerde leveringen. Deze transactie, die keuringsinstanties speciale aandacht besteden. We beschouwen in detail de procedure voor de boekhouding.

registratie

Russische ministerie van Financiën in 2001, heeft zich ontwikkeld "Richtsnoeren voor de boekhouding van de voorraden." Zij wezen erop dat de niet-gefactureerde leveringen - het levert, dat zonder verrekening documenten in de organisatie kwam: .. Accounts, betaling eisen, enz. Deze produkten zijn gemaakt op het certificaat van goedkeuring (formulier nummer 132). Het is gemaakt in twee exemplaren. De eerste is de koper, en de andere wordt verzonden naar de leverancier. De wet stelt: product naam, maateenheid, hoeveelheid, prijs, het bedrag met en zonder BTW.

Goed voor unbilled supplies

Organisaties moeten alle maatregelen nemen om documenten van de leverancier in de periode en debit items van het Algemeen Reglement te verkrijgen. Niet-gefactureerde leveringen worden op dezelfde manier als het minimumloon ingevoerd. De analytische en synthetische boekhouding gespecificeerde gebruiker (markt) prijzen.

Unbilled leveringen worden ingeschreven in de administratie bedrading DT10 (41) KT60. Als na het posten blijkt dat de werkelijke kosten verschilt van een geregistreerd, zal het nodig zijn om wijzigingen in het document te maken. De volgorde van dit proces is afhankelijk van de timing van de ontvangst van effecten. Als de terbeschikkingstelling van de goederen en de ontvangst van de factuur tot bloei in één kalenderjaar, moet u de prijs van de ontvangen materialen, maar niet het verschil, en de omkering aan te passen.

Voorbeeld 1

JSC heeft een contract getekend levering van meel. In maart ontving de onderneming een partij grondstof zonder papieren. Accountant gekapitaliseerd het op prijs de vorige aflevering van de goederen van deze leverancier (110 thous. Rub.). In dezelfde maand doorgegeven meelproductie, brood geproduceerd, die onmiddellijk uitgevoerd. In april, de leverancier ingediende nederzetting documenten waarop de grondstofkosten was 121.000. Wrijf. Weerspiegelen in de koper niet-gefactureerde leveringen van de balans. bedrading:

• DT10 KT60 - 100 duizend roebel .. - rekening te houden met het meel tegen marktprijzen.
• DT19 KT60 - 10 duizend roebel .. - rekening houden met de BTW.
• DT20 KT10 - 100 duizend roebel .. - bloem wordt overgebracht in productie.

Na ontvangst van de documenten van de aanbieder:

• DT10 KT60 - 100 duizend roebel .. - omgekeerd de kosten van de grondstoffen.
• DT19 KT60 - 10 duizend roebel .. - omgekeerd BTW.
• DT20 KT10 - 100 duizend roebel .. - keerde de kosten van grondstoffen, overgebracht in productie.
• DT10 KT60 - 110.000 roebel .. - rekening houden met de kosten van de bloem volgens de documenten.
• DT19 KT60 - 11 duizend roebel .. - rekening houden met de BTW.
• DT68 KT19 - 11 duizend roebel .. - BTW aftrekbaar aangenomen.
• DT20 KT10 - 110.000 roebel .. - in rekening gebracht van de kosten van de grondstoffen voor de productie.
• DT43 KT20 - 10 duizend roebel .. - rekening te houden met het verschil in kosten.
• DT60 KT51 - 121.000 roebel .. - voerde de betaling aan de leverancier.

bijzondere situaties

Documenten over neotfakturnye aanbod kan worden overgedragen naar het volgende kalenderjaar. Dan is de volgorde van de aanpassingen is afhankelijk van het verschil in de prijzen:

• DT91-2 KT60 - schuld groei en gereflecteerd het verlies van de afgelopen jaren (als de prijs in de onderstaande documenten worden gecrediteerd).
• DT60 KT91-1 - vermindering van de schuld en een weerspiegeling van het jaar winst voorafgaand (als de prijzen in de bovengenoemde documenten worden gecrediteerd).

Voorbeeld 2

CJSC tekende een contract levering van materialen. Een van de partijen, in november 2015 aangenomen, heeft de leverancier geen documenten. De organisatie heeft gereageerd op haar rekening 10 op basis van de oorspronkelijke levering van dezelfde materialen en kost 24.898 roebel. In november heeft de organisatie gebruikte materialen voor de levering van diensten en in dezelfde maand ontving de opbrengst. Levering documenten werden pas in april 2016 verstrekt. De werkelijke kosten van materialen minder gekapitaliseerd - 24 780 roebel. Afspiegeling van de koper BU boekhoudkundige aanpassingen en nog niet gefactureerde benodigdheden. bedrading:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.100 roebel .. - geactiveerde materialen uitgesloten.
• DT19 KT60 - 3798 roebel. - rekening houden met het bedrag van de belasting.
• DT20 KT10 - 21.100 roebel .. - Materialen gesloopt om diensten te verlenen.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 roebel. - vermindering van het bedrag van de schulden aan de leverancier.
• DT19 KT60 - 3798 roebel. - Omkering van de BTW.
• DT19 KT60 - 3780 roebel. - goed voor de BTW op de factuur.
• DT68 KT19 - 3780 roebel. - aftrekken van het bedrag van de belasting op de materialen.
• DT60 KT51- 24.78 THS. Wrijf. - voerde de betaling aan de leverancier.

andere accounts

TMC kan in de boeken 15 en 16 account. Vervolgens wordt de instelhandeling uitgevoerd op dergelijke algoritme:

• DT10 (41) KT15 - reserves aflevering.
• DT15 KT60 - een weerspiegeling van de schuld aan de leverancier.
• DT15 KT60 - grondstoffen prijsaanpassing.
• DT16 KT15 - overtollige kosten over de waardering prijs.
• DT15 KT16 - het overschot van de prijs voor de kosten.

Voorbeeld 3

JSC ontving een zending van bloem zonder documenten. De organisatie gekapitaliseerd op de grondstoffen beslaan 15 en 16 bij de waardering prijs - 130.000 roebel .. In de correspondentie, die bij aankomst aan het einde van de maand, de kosten van materialen bevat 129.800. Wrijf. Betaling na ontvangst van de documenten. Postings in de koper BU op de datum van ontvangst van de grondstoffen:

• DT10 KT15 - 130.000 roebel .. - gekapitaliseerd grondstof.
• DT15 KT60 - 130.000 roebel .. - weerspiegelt de uitstekende leverancier.

Op het moment van ontvangst van de documenten:

• DT15 KT60 - 130.000 roebel .. - aangepaste kosten van grondstoffen.
• DT15 KT60 - 110.000 roebel .. - afspiegeling van de werkelijke kosten van de levering.
• DT19 KT60 - 19.800 roebel .. - rekening houden met de BTW.
• DT68 KT19 - 19.800 roebel .. - BTW aftrekbaar aangenomen.
• DT60 KT51 - 129.800 roebel .. - overgemaakt betaling.
• DT15 KT16 - 20 duizend roebel .. - aanpassing van de grondstofprijzen (aan het einde van de maand).

BTW

Volgens art. 171 van het wetboek van de belasting, kan de belastingplichtige het bedrag van de BTW verlagen indien:

• Producten gekocht voor belastbare handelingen, de verkoop;
• Ze worden gecrediteerd;
• Er is een rekening van de verkoper.

Denk aan de bovenstaande voorwaarden tegen unbilled benodigdheden.

doelwit gebruik

Producten kunnen worden gekocht voor de activiteiten van belastingplichtigen en niet-belastbaar. In elke situatie is het noodzakelijk om de naleving van de eerste van deze voorwaarden te controleren.

plaatsing

Als de boekhouding niet-gefactureerde leveringen op basis van de factuur TORG-12 uitgevoerd, de organisatie heeft het recht om de BTW op dergelijke aankopen aftrekbaar. Als de belasting tijdens de inspectie deze handeling als ongeldig herkent, uit te dagen hun rechten zullen zijn in de rechtszaal.

Controversiële in deze situatie zijn de voorwaarden voor de overdracht van goederen aan de koper. Indien de goederen verzonden ter plaatse van de leverancier, moet zij (passeren door een drager) gezuiverd vrachtbrief aan de koper. Zijn afwezigheid zou een gebrek aan bewijs van ontvangst organisatie reserves aan te geven, is er geen reden om aan te nemen om de BTW.

factuur

Neem aan rekeningen worden overgebracht naar rekeningen met een vertraging van enkele maanden in de niet-gefactureerde leveringen. Dit is een schending van art. 169 van de belastingwet. Daarin staat dat de provider is verplicht een factuur binnen 5 dagen na de datum van verzending of de overdracht van de eigendom te geven. BTW in aftrek kan brengen pas na ontvangst van de factuur, maar het is noodzakelijk om het aangiftetijdvak te kiezen. Volgens een brief van het ministerie van Financiën nummer 253, kan de aftrek worden genomen in de periode waarin de koper de factuur heeft ontvangen. Maar dergelijke tactieken kan de aandacht van de belastingdienst aan te trekken. Dan is het noodzakelijk om het standpunt van de rechtbank te verdedigen.

Als u naar een brief van het ministerie van Financiën, in de praktijk kan deze situatie zich voordoen. De leverancier dient in de datum van 17 juli 2015 document, maar de koper een factuur in de handen van slechts 18 augustus 2015 ontvangen. BTW kan alleen aftrekken in augustus maand. Om problemen in de belasting te vermijden, moet eerst voorbereiden van een document ter bevestiging van de ontvangst van de factuur is in augustus. Dit kan een envelop met de postzegel, begeleidende brief, correspondentie log zijn.

Belasting op winst

Op nog niet gefactureerde leveringen worden beschouwd levertijd wanneer de leverancier niet heeft verstrekt documenten. Bij de berekening van de inkomstenbelasting (GMP) dergelijke leveringen kunnen niet in aanmerking worden genomen. In de besproken voorbeelden eerder gezien dat de materialen in de productie kan worden gebracht om documenten te verkrijgen. In dit geval is de basis voor de berekening van de NPP organisatie kosten moeten worden verduidelijkt.

Indien de documenten tot het indienen van de verklaring zijn overgedragen aan de koper, de werkwijze instelling van berekening worden in deze volgorde. De basis van PNP daalde in de periode waarin de goederen werden verkocht. De directe en indirecte kosten te verdelen afgeschreven in de productie van materialen. In het eerste geval zijn de kosten die in de periode waarin de productie wordt gerealiseerd, en het tweede - op het moment van vrijgave van producten en materialen productie. Als uw organisatie gebruik maakt van de cash-methode, dient de basis voor de kerncentrale worden verlaagd wanneer de productie stilgelegd niet-gefactureerde leveringen. Dit staat in het artikel. 320 van de belastingwet.

Indien de leverancier de documenten na de indiening van de aangifte heeft verstrekt, kan (maar is niet verplicht) de organisatie naar bestand "utochnenku". Misrekening heeft niet geleid tot een daling van het bedrag van de belasting. Omdat de waarde van ongefactureerde voorraden kunnen worden weergegeven in de huidige periode.

Als uw organisatie gebruik maakt van PBU 18/02, veroorzaakte de tijdelijke verschillen zullen leiden tot de vorming van de belastinglatentie. Het saldo zal nodig hebben om deze berichten weer te geven:

• DT09 KT68 - accounting belastingvordering.
• DT68 KT09 - afboeking van belastingvorderingen na het verminderen uitvalsbasis voor het NPP.